合肥借出的款项会计怎么记账，公司借款该如何进行账务处理？

作者：小晟

在疫情给经济带来的压力的背景下，在我们餐饮企业中，资金压力尤为突出。为缓解公司资金压力，股东个人借款给公司用于经营，或者公司向银行等金融机构借款经营都是比较常见的，今天我们就来探讨下常见的借款账务处理方法。

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公司向银行等金融机构借款

（1）短期借款账务处理

短期借款是指企业为了满足生产经营，弥补短期资金流动需要，向银行或者其他机构借入偿还期在1年内的款项。其相关账务处理方式如下：

① 借入短期借款时：

公司银行存款增加，“银行存款”属于资产类会计科目，登记在“银行存款”借方；同时短期借款增加，“短期借款”属于负债类科目，登记在“短期借款”贷方，会计分录为：

借：银行存款

贷：短期借款

② 计提利息时：

短期借款的利息支出作为财务费用，计入当期损益，“财务费用”属于费用类科目，记借方表示增加；同时应付利息增加，“应付利息”属于负债类科目，计提的利息在贷方登记，会计分录为：

借：财务费用——利息支出

贷：应付利息

③ 支付借款利息时：

通过银行账户支付利息，银行存款减少，应记“银行存款”科目贷方；同时应付利息减少，应记“应付利息”科目借方，会计分录为：

借：应付利息

贷：银行存款

④ 归还短期借款本金时：

通过银行账户归还短期借款，银行存款减少，应记“银行存款”科目贷方；同时短期借款减少，应记“短期借款”科目借方，会计分录为：

借：短期借款

贷：银行存款

（2）长期借款的账务处理

长期借款是指企业因经营发展需要向银行或者其他金融机构借入还款期限在一年以上的各种借款。长期借款按用途可分为为满⾜⽣产经营或资⾦周转等其他原因⽽发⽣的⽣产周转借款，和为购建固定资产等发生的专门借款两种。

① 借入长期借款时：

公司银行存款增加，记“银行存款”借方科目；同时长期借款增加，“长期借款”属于负债类科目，记“长期借款”贷方科目，会计分录为：

借：银行存款

贷：长期借款——本金

② 长期借款利息账务处理时：

a、对于⽣产周转借款发⽣的应计利息可以参照短期借款进⾏账务处理，会计分录为：

借：财务费用——利息支出

贷：应付利息

b、专门借款所发生的应计利息和借款费用须按照会计准则的要求予以资本化处理，即将符合资本化条件的借款费用，计入固定资产的购建成本，作为固定资产原始价值的组成部分。会计分录为：

借：在建工程

贷：应付利息

③ 支付借款利息时：

用银行账户支付长期借款利息时，按已计提的利息金额，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目，会计分录为：

借：应付利息

贷：银行存款

④ 归还长期借款本金时：

通过银行账户归还长期借款，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目，会计分录为：

借：长期借款——本金

贷：银行存款

02

企业和企业之间的借款

企业之间的借款，我们通常计入“其他应收款”和“其他应付款”会计科目。

对于借入款项的企业，确认“其他应付款”，会计分录为：

借：银行存款

贷：其他应付款

对于借出款项的企业，则应该确认“其他应收款”的金额，会计分录为：

借：其他应收款

贷：银行存款

企业间的借款，我们更多的关注点在于借款利息相关的财税规定。

（1）无息借款

① 非关联企业之间无息借款：按规定，非关联企业间无息借款，属于无偿提供贷款服务，无偿提供借款的企业，需按视同销售，参考金融服务中的贷款服务缴纳增值税。

② 关联企业之间的无息借款：属于无偿提供贷款服务，需要视同销售缴纳增值税。但企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，可免征增值税。所以处理关联企业间无偿借款是否需要缴纳增值税时，需要判定是否符合上述集团内的这一条架构要求。

（2）有息借款

① 企业支付的借款利息，需要看借款利率是否超过了金融企业同期同类贷款利率，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，才准予税前扣除。

② 企业实际支付给关联方的利息支出，还要符合“债资比”的要求，金融企业为5:1，非金融机构为2:1。

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企业向个人借款

企业除了可以向银行等金融机构借款，可以向其他企业借款，还可以向个人借款。对于我们餐饮企业而言，因为抵押与担保能力受限，公司生产经营缺乏资金时，向个人借款，特别是向股东借款是比较普遍的现象。

企业向个人借款时，我们通常用“其他应付款”科目进行核算，明细科目可设定为借款人姓名。

① 借款时的会计分录为：

借：银行存款

贷：其他应付款—xx

② 还款时的会计分录为：

借：其他应付款—xx

贷：银行存款

③ 企业向借款人支付利息，需要代扣代缴个人所得税，利息确认为财务费用，会计分录为：

借：财务费用——借款利息

贷：银行存款

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注意事项

1、不管是哪种形式的借款，均需要签订借款合同，合同中要约定清楚借款期限和借款利息。

2、不管是银行等金融机构的借款利息，还是企业之间的借款利息，本质上属于贷款服务，相关利息等费用专票是无法进行专票抵扣。

3、借款利息相关的费用支出，需要取得相应的发票。未取得相应的发票，借款利息等相关费用不得税前扣除。

4、关联债资超过了规定的比例，企业应事先备好证明其业务符合独立交易性的相关资料，证明其债资比例符合独立交易原则，以确保其超过标准比例的利息费用，可在所得税前扣除。